ВВЕДЕНИЕ Производственно - хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов - средств труда и материальных условий процесса труда. Средства труда - станки, рабочие машины, передаточные устройства, инструмент и т.п., а материальные условия процесса труда - производственные здания, транспортные средства и другие. Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в процессе эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости, нецелесообразности дальнейшего применения.

1. Учебник Дюсембаев Аудит И Анализ Финансовой Отчетности
2. Учебник Дюсембаев Аудит И Анализ Финансовой Отчетности. Алматы 2007

Главная Коллекция 'Revolution' Бухгалтерский учет и аудит. Финансовой отчетности. И анализ финансовой. Аудит и анализ финансовой отчетности, учебник. Аудит финансовой отчетности. «Аудит», учебник. «Аудит и анализ.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств важное значение приобретает выбор учётной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала. В последние годы значительно изменилась нормативная база по бухгалтерскому учёту основных средств. Издан Закон «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от г. Эти нормативные документы внесли существенные изменения в технику и методологию учёта и налогообложения основных средств. Целью данной дипломной работы является исследование учета, аудита и анализа основных средств. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 1.1 Общая характеристика основных средств, оценка и классификация В соответствии с МСФО 16 к основным средствам относятся материальные, т.е. Имеющие форму активы, включающие недвижимость (здания, земля, сооружения и другие объекты, связанные с землей) и другие объекты, которые отвечают двум требованиям: -используются в деятельности предприятия для производства или поставки товаров (услуг), для сдачи в аренду другим предприятиям или для административных целей; -предполагается, что они будут использоваться в течение более чем одного года, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они постепенно изнашиваются и, сохраняя свойства и форму: переносят свою стоимость на вновь созданный продукт в отличие от оборотных средств, которые целиком переносят свою стоимость на созданную продукцию. В зависимости от цели приобретения материальные активы отражаются в учете в составе основных средств, товарно-материальных запасов либо финансовых инвестиций.

1.2 Документальное оформление по движению основных средств Основные средства могут поступать на предприятие в результате операций покупки, обмена, получения объектов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездного получения от юридических и физических лиц, создания самим субъектом в результате строительства объекта. Объект основных средств, который может быть признан в качестве актива, должен быть оценен по фактическим затратам на приобретение Учетной политикой регламентируется порядок определения стоимости поступивших объектов по различным операциям.

Это является важным моментом, так как правильное оформление поступления основных средств, определение первоначальной и ликвидационной (предполагаемая стоимость запасных частей, лома и отходов, образующихся в конце срока полезной службы) стоимости даст возможность бухгалтеру правильно начислять амортизацию. При учете основных средств необходимо соблюдать правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступление основных средств, их внутреннее перемещение и выбытие; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования. Учет основных средств ведут по отдельным объектам в соответствии с присвоенными им инвентарными номерами, которые сохраняются за данными объектами на все время их нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. Для этих целей каждому объекту основных средств открывают инвентарную карточку, которая является регистром аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запасов в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение (форма № ОС-2), составленной в двух экземплярах. Основные средства на предприятиях образуются в результате строительства производственных и жилых зданий, сооружений; приобретения передаточных устройств, машин, оборудования, транспортных средств; изготовления своими силами инвентаря, оборудования, мебели; безвозмездного поступления от других предприятий, приобретения в порядке долгосрочной аренды (после оплаты договорной стоимости); излишков при инвентаризации; при товарообменной операции; субсидий исполнительных органов власти. Поступление объектов основных средств по излишкам, обнаруженным в результате инвентаризации в бухгалтерском учете должно быть отражено таким образом (таблица 1): Таблица 1 - Поступление основных средств по результатам инвентаризации.

Приобретение основных средств за счет правительственных субсидий - это правительственная помощь в форме передачи ресурсов в обмен на соблюдение определенных условий, связанных с деятельностью предприятия. Правительственные субсидии, относящиеся к активам, в том числе и не денежные субсидии должны быть представлены в балансе либо путем отражения субсидии в качестве дохода будущих периодов или путем ее вычитания для получения балансовой стоимости актива (таблица 2). Таблица 2 - Поступление основных средств в виде субсидий исполнительных органов власти. Основные средства могут быть безвозмездно переданы от государственных органов, юридических или физических лиц в собственность предприятия для их последующей эксплуатации и поддержания в надлежащем техническом состоянии на основании следующих документов: распоряжения, акта безвозмездной передачи, акта приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1), счета-фактуры. Стоимость таких активов оценивается экспертным путем или на основании документов на передачу (таблица 3). Таблица 3 - Поступление основных средств от безвозмездной передачи.

К ликвидации или разборке объекта приступают только после утверждения акта руководителем субъекта. Полученные от ликвидации запасные части, агрегаты, металлолом и другие ценности приходуются по ценам возможного использования или реализации. На основании акта на ликвидацию основных средств делают отметки о выбытии объекта в инвентарной карточке, описи инвентарных карточек, инвентарном списке основных средств по месту их нахождения или эксплуатации. Таблица 8 - Реализации неиспользуемых в деятельности объектов. 1.3 Учет амортизации и износа основных средств Основные средства, участвуя в течение длительного времени в процессе производства, постепенно изнашиваются, то есть под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Физический износ основных средств при использовании наступает в связи с механическим изнашиванием частей и деталей оборудования, конструктивных элементов зданий и сооружений (эксплуатационная форма физического износа), а также под влиянием природно-климатических условий (влажности, атмосферных осадков), вызывающих коррозию металлов, старение, гниение (естественная форма износа).

В результате происходит утрата части первоначальной стоимости основных средств. 1.4 Учет арендованных основных средств Аренда - основанное на договоре представление арендодателем арендатору за определённую плату имущество во временное владение и пользование. Договор отражает состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, размер арендной платы, сроки аренды, определяет систему взаимоотношений, конкретные права каждой из сторон и их взаимную ответственность за выполнение тех или иных обязательств, закреплённым за каждым участником договора. Все большее количество предпринимателей предпочитает брать в аренду существенную часть своего имущества, чем иметь его в полной собственности и популярность аренды растет из года в год. В международной практике различают 3 вида аренды: Долгосрочная аренда (лизинг): аренда имущества на срок свыше 3-х лет.

Долгосрочный лизинг подразделяется на обычный и финансовый (финансируемая аренда). По экономическим условием аренда подразделяется на текущую, финансируемую. Под текущей арендой понимается любая аренда, за исключением финансируемой. При текущей аренде риски и вознаграждения, связанные правом собственности на актив, остаются у арендодателя. Поэтому сданные им в аренду активы рассматриваются как амортизируемое имущество, и получаемая арендная плата включается в доход на протяжении всего срока аренды.

Текущая аренда предусматривает обязательный возврат основных средств арендодателю, т.е. В арендный период к арендатору переходит только право владения арендованными основными средствами. Таблица 14 - Учет текущей аренды у арендатора. 1.5 Инвентаризация и переоценка основных средств В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности не реже 1 раза в год хозяйствующий субъект проводит инвентаризацию имущества и денежных обязательств. Инвентаризация - это проверка соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета и получение точных данных о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств. Проведение инвентаризации обязательно: -перед составлением годового бухгалтерского отчета; -при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также преобразования хозяйствующего субъекта; -при смене материально-ответственного лица (на день приемки-передачи). В соответствии с МСФО 16 в целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

В бухгалтерском учете сумма переоценки увеличивает непосредственно фактическую стоимость основных средств. Износ, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств (таблица 17). Таблица 17 - Бухгалтерские проводки по переоценке основных средств. Учет акций ведется на счете 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции». На этом счете учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретение акций других предприятий, банков и т.д.

При приобретении акций составляется корреспонденция счетов по дебету счета 2040 Прочие долгосрочные финансовые инвестиции и кредиту следующих счетов: 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, 4240 Прочие долгосрочные оценочные обязательства - на покупную стоимость приобретенных акций. Приобретение акций может быть отражено минуя счета расчетов: дебет счета 2040 Прочие долгосрочные финансовые инвестиции, кредит счетов 1050 - при приобретении акций зарубежных банков и компаний; 1040, 1010 - при приобретении акций на внутреннем рынке Республики Казахстан. Реализация и прочее выбытие акций отражается по дебету счета 7410 «Расходы по выбытию активов», и кредиту счета 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» - на балансовую стоимость акций, по дебету счета 1210 и кредиту счета 6210 - на стоимость их реализации.

УЧЕТ И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ТОО «ИСПЫТАТЕЛЬ» 2.1 Учет и аудит основных средств на ТОО «Испытатель» Характеристика объекта исследования: ТОО 'Испытатель' зарегистрировано в Управлении юстиции Восточно-Казахстанской области 24 июля 2001года. Вид собственности – частный.

Предприятие является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства РК и Устава ТОО «Испытатель». Финансовая и производственная деятельность предприятия осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение дохода. Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности: - ремонтно-строительные работы; - общестроительные работы; - контроль качества строительно-монтажных работ. Чистый доход, получаемый предприятием в результате его хозяйственной деятельности после уплаты налогов по действующему законодательству, остаётся в собственности предприятия.

Внутренний и внешний контроль за соответствием деятельности фирмы законодательству РК осуществляется путем проверок независимыми аудиторами в сроки и объемах, определяемых собственником. Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций ТОО использует Рабочий план счетов, разработанный на основе Типового плана и с учетом особенностей Уставной деятельности. В случае возникновения операций, не предусмотренных РПС, фирма дополняет план, используя принципы его разработки. Важнейшими задачами аудита реализации и прочего выбытия основных средств являются проверки. Из программы аудиторской проверки основных средств, составленной для ТОО следует, что, прежде всего, необходимо проверить правильность отражения их в балансе, для чего необходимо сопоставить данные по балансу со счетами учета основных средств и их износа, отраженных в Главной книге, затем с учетными регистрами и данными аналитического учета основных средств. Они должны совпадать по всем позициям: сальдо на начало и конец месяца, обороты за месяц.

Задачей аудитора является проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств, проверки того, приняты ли меры для этого. Согласно этой классификации основные средства, находящиеся на балансе ТОО «Испытатель» можно оформить следующей таблицей (таблица 19): Таблица 19 - Классификация основных средств. 2.2 Анализ наличия и движения основных средств Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, повышения качества производства, конкурентоспособности продукции и услуг па основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства. Оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

По данным таблицы 21 и рисунка 1 видно, что балансовая стоимость основных средств выросла в 2007 году с 35 070,430 тысяч тенге до 43 689,396 тысяч тенге. Среднегодовая их стоимость достигла 39 379,913 тысяч тенге. Это увеличение произошло, в большей мере, из-за переоценки стоимости основных средств.

В 2008 году балансовая стоимость основных средств выросла на 7 809,496 тысяч тенге. На конец года составила 51 498,892 тысяч тенге.

Учебник Дюсембаев Аудит И Анализ Финансовой Отчетности

Среднегодовая их стоимость выросла на 8 214,231 тысяч тенге и на конец года составила 47 594,144 тысяч тенге, что составило 120,86% к уровню 2007 года. Увеличение стоимости основных средств произошло по причине приобретения здания основного цеха. Это повлияло также на изменение структуры основных средств. В 2009 году балансовая стоимость основных средств на конец года составила 60 768,692 тысяч тенге, рост с начала года составил 9 269,8 тысяч тенге. Среднегодовая стоимость увеличилась на 8 539,646 тысяч тенге и составила 56 133,79 тысяч тенге. Данный показатель вырос на 117,94% к уровню 2008 года. Рост основных средств произошёл по причине приобретения нового оборудования.

Стоимость производственных средств 2009 году составил 46 832,637тысяч тенге. По сравнению с 2007 годом основные средства производственного назначение увеличились на 20,74%. В 2008 году их удельный вес в стоимости основных средств составляет 98,4%.

Удельный вес производственных объектов основных средств по сравнению с прошлым периодом вырос на 0,1%. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 3.1 Расчет эффективности использования основных средств Изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества субъекта - показатель, который служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества хозяйствующего субъекта должен составлять не менее 50% всей суммы активов баланса. Большой практический интерес представляет определение доли активной части (стоимости рабочих машин, производственного оборудования и транспортных средств) основных средств в общей их стоимости, что является положительным моментом в развитии материально-технической базы предприятия. Увеличение его удельного веса приводит к повышению фондоотдачи, являющейся обобщающим показателем эффективности использования основных средств.

Фондоотдача ТОО «Испытатель» за 2008-2009 годы Для того чтобы определить влияние отдельных факторов среднегодовой стоимости основных производственных фондов и дохода от объема выполненных работ и услугна показатель фондоотдачи, характеризующий результаты работы, используем прием исчисления разниц. Прием исчисления разниц является разновидностью приема цепных подстановок, но его преимуществом является возможность отнесения неразложенного остатка к влиянию качественного показателя. Для этого нужно соблюдать определенные правила. 3.2 Внедрение производственного метода на ТОО «Испытатель » Анализируя деятельность ТОО «Испытатель » мною определен ряд положительных и отрицательных моментов деятельности предприятия. Способы повышения эффективности деятельности ТОО «Испытатель», рационального управления оборотными (текущими) активами предприятия в непременном сочетании с управлением текущими пассивами. Предприятию рекомендуется: нарастить собственный капитал (увеличением Уставного капитала), снижением дивидендов и увеличением нераспределенной прибыли и резервов, подъемом рентабельности с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики; уменьшить иммобилизацию средств во внеоборотных активах, но только не в ущерб производству. Динамика расчета износа станка по производственному методу Как видно из таблицы 32 и рисунка 13 прямую связь между суммой амортизации и единицей работы или использования.

Накопленный износ увеличивается или уменьшается в прямой зависимости от количества единиц произведенных изделий. Наконец, остаточная стоимость уменьшается прямо пропорционально показателю единицы работы или использования, которые применяются для определения предлагаемого срока полезной службы для каждого объекта. Срок эксплуатации основных средств, как и ликвидационная стоимость, при необходимости могут пересматриваться с учётом произведённых последующих затрат, улучшающих основание основных средств, что приводит к увеличению срока службы, а так же с учётом технологических изменений, изменений на рынке сбыта или в результате изменений условий хозяйственной деятельности, что приводит к сокращению срока службы. Этот метод на нашем предприятии применять очень выгодно, так как и отдача объекта в течение срока его полезной эксплуатации определена с достаточной точностью.

Для сравнения приведем расчет износа станка по прямолинейному методу. Расчет станка по прямолинейному методу приведен в таблице 33. Таблица 33 - Расчет станка по прямолинейному методу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Переход к рыночной экономике требовал от предприятий повышения эффективности производства, повышения качества производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства. Оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Одним из экономических анализов является анализ эффективного использования основных средств. Трудно переоценить значение эффективного использования основных средств.

Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Закон Республики Казахстан от № 234-ІІІ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями от года) 2.Закон Республики Казахстан от № 304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями от года) 3.НК РК Закон РК от г. № 99- IV 4.Закон РК от г. № 124- III «О частном предпринимательстве (с изменениями и дополнениями по состоянию на г.)» 5.Закон РК «О Республиканском бюджете на 2009- 2011 годы» от г. № 96 – IV 6.Письмо НК Министерства финансов РК от 11.02.09г. № НК -21-22/ 1092. 7.Приказ Министра финансов Республики Казахстан от № 185 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета» 8.Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года №221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета» 9.Типовой план счетов: методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов // Библиотека бухгалтера и предпринимателя – А: Издательский дом «БИКО», часть 1,2 10.Приказ Министра финансов Республики Казахстан отг.

№217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности №2.» 11.Национальные стандарты финансовой отчетности. Приказ Минфин РК от 21 июня 2007 года № 218 12.Радостовец В.К., Радостовец В.В. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд.

Доп и переработ.- Алматы: Центраудит- Казахстан, 2002 13.Назарова В. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003. 14.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.

Издание 4-е, переработанное и дополненное.- М.: ИНФРА-М 2002. 15.Инвентаризация в 2005г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2005. 16.Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное / Ф.С. Сейдахметова - А: ТОО «Издательство LEM», 2005.- 548.

17.Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Ж.С.

Толпаков – Караганда: Карагандинская полиграфия, 2004 – 983. 18.Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998.

19.Абленов Д.О., Основы аудита, Экономика - Алматы 2003. 20.Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика – Алматы 2005. 21.Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. И др, Аудит – М: 2003. 22.Нурсеитов Э.О. Финансовая отчетность, Бухгалтер – Алматы 2002.

23.Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИП «Новое знание», 2000. –359с.Введение в учет и начала анализа: Учебное пособие/Авт.сост.

Сахарчук Е.Э.- Алматы: Алма-Атинская Школа Менеджмента, 2000.-98. Тулешова «Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами» (под общей редакцией академика К.А. Сагадиева), Алматы: ТОО «Бизнес информация», 2004 г. 25.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Изд-во 'Бухгалтерский учет', 2005. 26.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.

Анализ финансовой отчетности организации: Учеб. Пособие для студентов вузов по специальности 'Бухгалтерский учет, анализ и аудит, слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов. 3-е изд., перераб. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 27.Ержанов М.С.

«О международных стандартах финансовой отчетности в РК» Налогоплательщик №8/44, 2002 г. 28.Сейдахметова Ф., Сейдахметова З., Сейдахметова Г. «Международные стандарты финансовой отчетности» под общей редакцией Ф.С. Сейдахметовой, Алматы, Издательство «LEM», 2003 г 29.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.

Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. 2-е изд., перераб. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

30.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета – Алматы: «Центраудит –Казахстан», 2000.-496с. 31.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.М.: Инфа-М,2002г.

32.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002г. 33.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. И Ст., 2000г.

34.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: Учеб. Пособие для студентов вузов по специальности 'Бухгалтерский учет, анализ и аудит, слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов. 3-е изд., перераб. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 35.Линкина Б.В., Халевинская Е.Д.

Лудит затрат на производство // Аудит и финансовый анализ. 36.Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г. 37.Любушин Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб пособие для студ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 38.Аудит: Учебник для студ.

Вузов / Подольский В.И„ Поляк Г.Б., Савин А.А. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Учет дебиторской задолженности. Содержание Введение3 Глава 1. Сущность и теоретические аспекты дебиторской задолженности5 1.1 Общие понятия и сущность дебиторской задолженности5 1.2 Цели, методы, организация учета дебиторской задолженности7 Глава 2. Учет дебиторской задолженности и анализ финансовой деятельности 13 2.1 Учет расчетов с дебиторами 13 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности22 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности22 Заключение29 Список использованной литературы31.

Учебник Дюсембаев Аудит И Анализ Финансовой Отчетности. Алматы 2007

Введение В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет». В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Сущность и теоретические аспекты дебиторской задолженности 1.1 Общие понятия и сущность дебиторской задолженности Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. 1.2 Цели, методы, организация учета дебиторской задолженности Главная цель финансового учета дебиторских задолженностей заключается в определении правильности отражения и классификации дебиторских задолженностей с позиции действующих нормативных актов бухгалтерского и налогового учета.

Не менее важной целью финансового учета дебиторской задолженности является выражение мнения о реальности сальдо дебиторской задолженности, повышении ответственности за соблюдение расчетной и платежной дисциплины и улучшении финансового состояния аудируемого субъекта. Учет дебиторской задолженности и анализ финансовой деятельности 2.1 Учет расчетов с дебиторами Субъекты рынка, связанные друг с другом особыми отношениями, признаются «связанными сторонами», под которыми принимаются субъекты, один из которых может контролировать или оказывать значительное влияние на остальных при принятии финансовых или хозяйственных решений. Порядок раскрытия информации о связанных сторонах определен в стандарте бухгалтерского учета № 10 «Раскрытие информации о связанных сторонах Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 1220 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в которые входят синтетические счета. Начисленные проценты учитываются на счете «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1240 и кредиту счета 6110 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1040 «Наличность на расчетном счете», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте», 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. И кредиту счета 1240.

Аналитический учет по счету 1240 «Начисленные проценты» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. И времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме. По счету 1620 «Страховой полис», при оплате страховых платежей страховщику за несколько месяцев вперед дебетуют счет 3410 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредитуют счета 1040 «Наличность на расчетном счете», 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны», и др. Одновременно суммы, оплаченные вперед страховых платежей списываются с кредита счета 3410 в дебет счета 1620. Сумма страховых платежей в размере месячного платежа, определенного в страховых полисах, списывается в дебет счетов 7110 «Расходы по реализации товаров», 7210 «Незавершенное строительство» и др. По счету 1620 Арендная плата» арендаторы учитывают сумму арендной платы, оплаченные арендодателю за аренду основных фондов вперед за несколько месяцев.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по начислению и списанию арендной платы. Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счетах подразделения 1610 «Авансы выданные», который имеет два счета: 1610 «Авансы выданные под поставку товароматериальных запасов. 1610 «Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг» На счетах подраздела 1610 «Авансы выданные» отражаются расчеты по авансам, выданным под поставку товароматериальных ценностей, по оплате продукции», работ, услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. При выдаче авансов дебетуют счета подраздела 1610 и кредитуют счета 1040 «Наличность на расчетном счете», 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и др. При получении счетов-фактур на отпущенные товароматериальные ценности, актов приемки выполненных работ и услуг, дебетуются счета подразделов 1310 «Материалы», 8010 «Основное производство». Заключение Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. Правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Список использованной литературы 1.Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии РК по бухгалтерскому учету от 13 ноября 2003г.№3.

2.Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии РК по бухгалтерскому учету от 13 ноября 2002г.№3.

3.Типовой план счетов: Приказ МФ РК от 23 мая 2010г. №185 с изменениями и дополнениями 4.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет:Учебное пособие.

М., ИКЦ «МарТ» 2001г. 5.Аудит и анализ финансовой отчетности, учебник под редакцией Дюсембаева К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К.,Алматы,«Каржы-каражат»,2003г. 6.Жакупова О.М. Финансовый учет, Учебно-практическое пособие I, II, III.

Караганда, 2005 7.Китебаева К.А. Принципы бухгалтерского учета: учебно-практическое пособие для ДО, КЭУ, 2003г. 8.Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебной пособие в 2-х частях – КЭУ, 2004г. 9.Нурсеитов Э.О.

Нурсеитов Д.Э. МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения.

– ТОО «Издательство LEM». 10.Радостовец В.К. Финансы и управленческий учет на предприятии. Алматы: НАК “Центраудит”; 2001 11.Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда.: 2000 - 115. 12.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.

Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2005.